Su negocio puede perder dinero en un año fiscal por muchas razones, incluyendo una mala economía o pérdidas por robo o siniestros. Cuando esto ocurre, el Servicio de Impuestos Internos le permite usar sus pérdidas contra sus ingresos en años futuros o pasados para propósitos de impuestos federales.

Si usted es un propietario único, es probable que su mayor temor sea que su negocio pierda dinero. Desafortunadamente, esto es algo muy común. Su negocio puede perder dinero en un año fiscal por muchas razones, incluyendo una mala economía, el aumento de la competencia, o pérdidas por robo o siniestros. Sin embargo, la nube oscura de las pérdidas de negocios tiene un lado positivo: El Servicio de Impuestos Internos (IRS) le permite deducir sus pérdidas contra sus ingresos para fines de impuestos federales. Incluso puede deducir sus pérdidas de los impuestos estatales, pero las reglas para ello varían de un estado a otro.

Reste su pérdida de otros ingresos

Su negocio de propietario único tiene una pérdida para el año si todos los gastos deducibles que figuran en su Anexo C exceden los ingresos de su negocio. Lo primero que debe hacer es deducir esta pérdida de cualquier otro ingreso que pueda tener. Esto incluye el ingreso de su cónyuge también si presentan una declaración conjunta.

Ejemplo: Jane tenía 20.000 dólares en ingresos del W-2 de un empleador, 2.000 dólares en ingresos por intereses pasivos y 18.000 dólares en pérdidas comerciales. Ella paga impuestos sobre sólo $4,000 de ingresos, o $22,000 menos $18,000.

Puedes aplicar tu pérdida sólo a los años futuros

Si sus pérdidas exceden sus ingresos de todas las fuentes para el año, tiene una «pérdida operativa neta» (NOL para abreviar). A partir de 2018 y hasta el 2025, se le permite aplicar un NOL sólo para reducir sus impuestos en años futuros. Esto se llama llevar una pérdida hacia adelante. Puedes llevar tu NOL a cualquier número de años futuros hasta que se agote. Sin embargo, se le permite deducir NOL sólo hasta el 80% de la renta imponible de los años de arrastre (sin contar la deducción de NOL). Esto significa que el NOL no puede reducir tus impuestos a cero cuando arrastras un NOL a años futuros.

Ejemplo: Bill tiene pérdidas sustanciales de su negocio de propietario único en 2019 y como resultado tuvo un NOL de 100.000 dólares. En 2020, obtiene una ganancia de 100.000 dólares. Puede deducir el 80% de su NOL de 2019 de sus ingresos de 2020, o sea 80.000 dólares. Esto deja 20.000 dólares que debe pagar impuestos para el 2020. A Bill le quedan 20.000 dólares de su NOL para deducir en 2021 o más tarde.

Antes de que la Ley de Recortes de Impuestos y Empleos entrara en vigor en 2018, se permitió a los contribuyentes deducir el 100% de sus NOL de hasta dos años anteriores y obtener un reembolso de todo o parte del impuesto que pagaron por esos años. A esto se le llama devolver las pérdidas. La devolución de pérdidas ya no está permitida entre 2018 y 2025. Sin embargo, las reglas de NOL anteriores a 2018 están programadas para regresar en 2026 y después.

Exceso de pérdidas de negocio

Hay otro límite para deducir los NOLs. La Ley de Recortes de Impuestos y Empleos limita las deducciones de «exceso de pérdidas comerciales» por parte de los propietarios de negocios individuales. Los contribuyentes casados que presentan una declaración conjunta no pueden deducir más de $500,000 por año en pérdidas comerciales totales. Los contribuyentes individuales (solteros y casados que presentan una declaración por separado) no pueden deducir más de $250,000. Las pérdidas no utilizadas pueden ser deducidas en cualquier número de años futuros como parte del arrastre NOL del contribuyente. Esta limitación entró en vigor en 2018 y está previsto que dure hasta 2025.

Si un negocio es propiedad de una LLC de varios miembros que se grava como una sociedad, una asociación o una corporación S, el límite de 250.000$/ 500.000$ se aplica a la participación de cada propietario o miembro en las pérdidas de la entidad. No se aplica a las corporaciones C.

Calculando un NOL

El cálculo de una pérdida operativa neta puede ser complicado, y puede necesitar la ayuda de un contador. No es tan simple como deducir sus pérdidas de sus ingresos anuales. En lugar de eso, calcula su ingreso bruto ajustado para el año (que debería ser un número negativo debido a sus pérdidas) y luego agrega de nuevo a él ciertas deducciones no comerciales para determinar su NOL. Estas incluyen la deducción estándar o las deducciones detalladas, las pérdidas de capital no comerciales, los aportes al IRA y los aportes caritativos. La cifra resultante es su pérdida operativa neta de los negocios. Puede usar el Anexo A del formulario 1045 del IRS, Solicitud de reembolso provisional, para calcular su NOL.

Un abogado fiscal puede ayudar

La ley que rodea las pérdidas netas de explotación es complicada. Además, los hechos de cada caso son únicos. Este artículo proporciona una breve introducción general al tema. Para información más detallada y específica, por favor contacte con un abogado fiscal.

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