La deducción por I+D está disponible incluso para la más pequeña empresa unipersonal.

Los productos nuevos o mejorados no aparecen de la nada. Las empresas deben gastar tiempo y dinero en investigación y desarrollo (I+D) para crearlos. Puede tomar años para que los gastos en I+D, que pueden ser sustanciales, resulten en productos comercializables. Como incentivo para que las empresas sigan invirtiendo en I+D, la ley fiscal proporciona un tratamiento fiscal favorable para los costes de investigación y experimentación. En la mayoría de los casos, actualmente se pueden deducir estos costos o deducirlos a lo largo de cinco o diez años.

Las palabras «gastos en I+D» a menudo evocan imágenes de enormes corporaciones que gastan millones para desarrollar nuevos productos en enormes laboratorios o centros de investigación. Sin embargo, la deducción de I+D está disponible incluso para la más pequeña empresa unipersonal que se dedica a la investigación y desarrollo de nuevos productos.

¿Cuáles son los costos de la investigación y el desarrollo?

Los costes de I+D son los costes razonables en los que se incurre al intentar averiguar cómo crear o mejorar algo en el sentido experimental o de laboratorio. En la jerga del IRS, son los costos para tratar de obtener la información que necesitas para eliminar la incertidumbre sobre la creación o mejora de un producto. La incertidumbre existe cuando la información existente que tienes no te muestra cómo diseñar, hacer o mejorar el producto. Se pueden deducir los costos de investigación y desarrollo, independientemente de si dan lugar o no a un producto que finalmente se vende o se utiliza en su empresa.

La deducción por I+D está disponible incluso para la más pequeña empresa unipersonal que se dedica a la investigación y el desarrollo de nuevos productos.

Para obtener un tratamiento fiscal favorable, es necesario incurrir en estos gastos para desarrollar o mejorar un producto. Los productos pueden incluir:

  • fórmulas
  • inventos
  • modelos piloto
  • software de computadora, y
  • procesos y técnicas.

Puede deducir gastos como salarios, suministros y materiales, costos de operación y los costos de obtener una patente de la Oficina de Patentes y Marcas de los Estados Unidos (incluyendo los honorarios de los abogados pagados para presentar una solicitud de patente). También puede deducir el costo de contratar a otra persona para que realice la investigación y el desarrollo en su nombre, como un contratista externo, una empresa de ingeniería o un instituto de investigación.

Generalmente, los activos a largo plazo como el equipo, la maquinaria o los bienes inmuebles no son deducibles como gastos de investigación y desarrollo. En su lugar, se deprecia, se gasta o se deduce el costo de tales artículos de la misma manera que cualquier otro activo a largo plazo.

Los gastos de investigación y desarrollo tampoco incluyen los costos de..:

  • publicidad o promociones de productos
  • pruebas de control de calidad
  • encuestas de consumidores
  • estudios de gestión o eficiencia
  • investigación para proyectos literarios, históricos o similares, o
  • adquiriendo la patente, la producción o el proceso de otra persona.

Una vez que su incertidumbre termina y el producto nuevo o mejorado se desarrolla, sus gastos de investigación y desarrollo terminan. En otras palabras, no se pueden deducir los costos de producción de un producto como gastos de I+D.

Opciones de impuestos

Según las normas fiscales habituales, los gastos de investigación y desarrollo son gastos de capital y no son deducibles hasta que el proyecto de investigación se abandona o se considera sin valor. Sin embargo, si sus gastos de I+D tienen derecho a un tratamiento fiscal especial, tiene la opción de deducirlos todos en un solo año o de deducir el costo una parte a la vez durante varios años a través de la amortización o una cancelación. Tienes que decirle al IRS cómo vas a tratar tus gastos de I+D haciendo una elección en tu declaración de impuestos.

Deducción actual

La mayoría de los contribuyentes quieren deducir tanto como puedan en un solo año, por lo que optan por tratar los costos de investigación y desarrollo como un gasto empresarial corriente. Esto permite deducir la cantidad total en el año en que se incurrió en los costos. Puede hacer esta deducción independientemente de que gane o no dinero con sus esfuerzos de investigación durante el año fiscal. Esta deducción puede ser particularmente beneficiosa para las empresas que empiezan, ya que les permite deducir los gastos de I+D antes de que su negocio empiece realmente y antes de que los esfuerzos de I+D den como resultado ingresos.

Ejemplo: Michael, un apicultor solitario en ciernes, inventa un nuevo tipo de colmena revolucionaria. Este año gastó 10.000 dólares para desarrollar un prototipo y obtener una patente. Puede deducir la cantidad total este año como un gasto de I+D en su Lista C, Ganancia o Pérdida de Negocios.

Si no elige deducir los costos de investigación y desarrollo en el primer año, debe obtener el permiso del IRS para dedicarlos más tarde. Además, una vez que haces la elección de deducir, no puedes cambiarlo a menos que obtengas la aprobación del IRS.

Amortización a cinco años

La amortización significa que se deduce una parte de un costo cada año durante un período de años. Si eliges amortizar tus gastos de investigación y desarrollo, los deduces en cantidades iguales durante 60 meses o más. El período de amortización comienza con el mes en que recibes por primera vez un beneficio económico de los costos.

Con el fin de amortizar, los costos de investigación y desarrollo:

  • debe ser cargada a una cuenta de capital o a una cuenta que contenga los activos de la empresa (en otras palabras, su empresa tiene que pagar por la I + D, no puede pagarla con sus fondos personales)
  • debe estar conectado a su comercio o negocio, y
  • no pueden ser deducidos como gastos de negocios corrientes.

Usted elige la amortización completando la Parte VI del Formulario 4562 y adjuntándolo a su declaración de impuestos. Una vez que haces la elección, es vinculante para ese año y todos los años posteriores a menos que obtengas permiso del IRS para cambiarla.

Ejemplo: Supongamos que Michael del ejemplo anterior decide amortizar los 10.000 dólares que gastó para desarrollar su nueva colmena. Deduce los 10.000 dólares en 60 meses (167 dólares mensuales) a partir del primer mes en que recibe un beneficio económico de su colmena. Si comienza a beneficiarse de la colmena en julio a través de las ventas o las licencias, obtendrá una deducción de 1.002 dólares por el año (6 meses x 167 dólares = 1.002 dólares). Deducirá la cantidad restante durante los próximos 54 meses.

10 años de amortización

Una alternativa a la amortización o a las deducciones actuales es el método de amortización. Aquí, usted amortiza o deduce un porcentaje de sus costos de investigación y desarrollo en un período de 10 años (120 meses), que comienza con el año fiscal en el que pagó o incurrió en los costos. Con este método, no es necesario obtener un beneficio económico de los costes de I+D para hacer una deducción.

Para elegir este método, debe completar la Parte VI del Formulario 4562 y adjuntar a su declaración una declaración separada que muestre:

  • su nombre, dirección y número de identificación de contribuyente (TIN), y
  • el tipo de costo y la cantidad de ese costo que está reclamando en la elección.

Cambios a partir de 2022

La Ley de Recortes de Impuestos y Empleos (TCJA), la ley de reforma fiscal masiva que entró en vigor en 2018, hizo algunos cambios importantes en el crédito fiscal para la investigación y el desarrollo. A partir de 2022, los contribuyentes ya no podrán deducir los gastos de I+D. En su lugar, tendrán que amortizarlos (deducirlos) a lo largo de cinco ejercicios fiscales, comenzando por el punto medio del ejercicio fiscal en el que se pagan o incurren los gastos de investigación o experimentación especificados. Los gastos de I+D incurridos fuera de los Estados Unidos tendrán que ser deducidos a lo largo de 15 años.

Crédito fiscal para gastos de I+D

Además de una deducción fiscal por gastos de I+D, se dispone de un crédito fiscal. A diferencia de una deducción, que sólo reduce los ingresos imponibles, un crédito fiscal es una reducción dólar por dólar en la cantidad de impuestos que deben pagarse. El crédito de I+D es complejo. La cantidad del crédito se basa en cuánto ha aumentado el contribuyente sus gastos de I+D durante un período base. Las pequeñas empresas y las empresas de nueva creación suelen reclamar un crédito alternativo simplificado. Con este método, su crédito es igual al 14% de la cantidad que los gastos de I+D del año en curso superan el 50% del promedio gastado en los tres años anteriores.

Las pequeñas empresas y las empresas de nueva creación también tienen la opción de aplicar el crédito para compensar sus pagos de impuestos de nómina del Seguro Social, en lugar de sus impuestos sobre la renta. Hasta $250.000 por año en pagos de Seguro Social por hasta cinco años pueden ser compensados con el crédito. Esta opción está disponible sólo para negocios con menos de $5 millones en ingresos brutos y con no más de cinco años de ingresos brutos.

Si se reclama tanto el crédito de I+D como la deducción de impuestos, la deducción se reduce en la cantidad del crédito. El crédito se reclama en el formulario 6765 del IRS.

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