Recepción constructiva de ingresos en base a efectivo

Como muchas cosas en la vida, los impuestos son en gran medida sobre el tiempo. El método de contabilidad que se utiliza determina en gran medida cuándo se pueden hacer deducciones y se deben reconocer (y pagar impuestos sobre) los ingresos. Prácticamente todas las personas y muchas empresas pequeñas utilizan el método de contabilidad basado en el efectivo. El método de caja se basa en la idea de sentido común de que no se han obtenido ingresos para fines impositivos hasta que se recibe el dinero y no se ha incurrido en un gasto hasta que se paga el dinero. En otras palabras, se registran los ingresos sólo cuando se recibe el dinero y los gastos sólo cuando se pagan realmente.

Recibo constructivo

Si se utiliza el método del dinero en efectivo, se podría pensar que se puede evitar tener que reconocer los ingresos en el año en curso (y, por consiguiente, reducir los impuestos de ese año) simplemente aplazando la recepción de los ingresos hasta un año posterior. Por ejemplo, si su empleador le paga un bono de Navidad el 24 de diciembre, ¿puede evitar tener que pagar impuestos sobre la cantidad hasta el año siguiente al no cobrar el cheque hasta enero? La respuesta es no. La razón es una regla del IRS llamada recibo constructivo.

Si usted es un contribuyente de método de efectivo, tiene un recibo constructivo de ingresos cuando una cantidad se acredita en su cuenta o se pone a su disposición sin restricción. No es necesario que tenga la posesión física de la misma. Para fines tributarios, el recibo constructivo es lo mismo que el recibo real de ingresos. Si usted autoriza a alguien para que sea su agente y reciba ingresos por usted, se considera que usted los ha recibido cuando su agente los recibe. El fundamento de la regla del recibo constructivo es que si un contribuyente dispone de ingresos durante el año fiscal, el contribuyente debe pagar impuestos sobre esos ingresos para ese año fiscal.

Si usted es un contribuyente de método de efectivo, tiene un recibo constructivo de ingresos cuando una cantidad se acredita en su cuenta o se pone a su disposición sin restricción.

Debido a la regla del recibo constructivo, no se pueden retener los cheques ni posponer la toma de posesión de la propiedad de un año fiscal a otro para evitar el pago del impuesto sobre la renta. Por ejemplo, si recibe un cheque de pago al final del año, debe incluirlo en sus ingresos de ese año, aunque no deposite el cheque hasta el año siguiente. De acuerdo con el IRS, esto es cierto incluso si recibes un cheque válido después del horario bancario el 31 de diciembre y no puedes depositar el cheque hasta enero.

Sin embargo, no hay un recibo constructivo si hay limitaciones o restricciones sustanciales en su control del dinero o la propiedad. Por ejemplo, si su empleador le da una bonificación de fin de año en diciembre pero le dice que no cobre el cheque hasta enero porque no hay fondos suficientes en el banco para cubrir el cheque, no tendrá ingresos imponibles hasta enero cuando cobre el cheque.

La regla del recibo constructivo se aplica a todos los tipos de ingresos, incluidos los intereses, la indemnización, los dividendos y el alquiler.

Interés

Por lo general, hay una recepción constructiva de ingresos cuando los intereses se contabilizan en su cuenta de ahorros o de cheques. No hay diferencia si no retiras o gastas los intereses, o si el banco no registra los intereses en tu libreta.

Si tiene un certificado de depósito (CD) o alguna otra cuenta de intereses diferidos, los intereses pueden pagarse una o más veces al año, o en una suma global al vencimiento. Por lo general, tiene que declarar los intereses como ingresos cuando los recibe realmente o cuando puede retirar dinero del CD sin pagar una penalidad sustancial.

Si retira fondos de una cuenta de intereses diferidos antes de su vencimiento y tiene que pagar una multa, debe informar el monto total de los intereses pagados durante el año sin restar la multa.

Compensación

Los contribuyentes de la base de efectivo deben incluir en sus ingresos anuales todas las compensaciones a las que tenían derecho durante ese año. No se puede retrasar el pago del impuesto sobre la renta pidiendo que el pago se posponga a un año posterior.

Ejemplo: Jones, un contratista de servicios independiente, tenía derecho a recibir un pago de 10.000 dólares por un contrato con Acme, Inc. en diciembre de 2016. El departamento de contabilidad de Acme le dijo en diciembre que su pago estaba disponible, pero pidió que no se le pagara hasta enero de 2017. Debe incluir los 10.000 dólares en sus ingresos de 2016 porque los recibió de forma constructiva en 2016.

Si eres un empleado, el valor de la baja por enfermedad que recibes no es un ingreso imponible. Sin embargo, si su empleador le paga en efectivo por la licencia por enfermedad no utilizada, debe incluir el monto en su ingreso imponible en el año en que se paga. Así, por ejemplo, si elige cambiar la licencia por enfermedad no utilizada por un pago en efectivo al momento de la jubilación, debe incluir el pago en los ingresos. Por lo general, el pago se informa en el año en que se hace la elección. ¿Qué sucede si, en lugar de recibir un pago en efectivo en forma de suma global por la licencia de enfermedad no utilizada cuando se jubile, la cambia por tiempo de servicio adicional de la pensión, aumentando así los pagos que recibirá durante la vida de su pensión? Debe informar el monto del pago en efectivo que renunció como ingreso por el año en que hizo el intercambio.

Dividendos

Los dividendos de las acciones de las empresas se reciben constructivamente cuando un accionista puede exigirlos. Sin embargo, si se declara un dividendo pagadero el 31 de diciembre, pero se envía por correo postal y los accionistas no reciben los cheques de dividendos hasta enero, los dividendos no se reciben constructivamente hasta enero.

Alquiler

Un contribuyente puede alquilar bienes raíces comerciales a una corporación de propiedad exclusiva del contribuyente. Si la corporación deja de pagar el alquiler pero continúa usando la propiedad, el contribuyente recibe de forma constructiva los pagos atrasados. Esto se debe a que el contribuyente tiene tanto el derecho como el poder de obtener el ingreso.

Preguntas para su abogado

1. ¿Cuándo se gravan los intereses sobre la renta diferida: cuando los recibo después de la jubilación o cuando los invierto en el fondo de compensación diferida de mi empleador?
2. ¿Tengo que declarar como ingresos los intereses de la cuenta bancaria de mi hijo menor de edad?
3. ¿Qué es mejor para mis impuestos, tomar un pago en efectivo por mis vacaciones no utilizadas y mis horas de enfermedad o que ese tiempo se añada a mi registro de servicio de la pensión?