Deducción de impuestos por una pérdida operativa neta (NOL)

Averiguar cuánto puedes deducir por un NOL es complicado pero tu potencial ahorro de impuestos hace que valga la pena aprender cómo funciona.

Hay veces en las que pierdes dinero. Los negocios grandes y pequeños, y a veces los individuos, pueden tener más costos y gastos de los que tienen en ingresos o ganancias. Esto puede resultar en una pérdida operativa neta (NOL para abreviar). Perder dinero nunca es divertido. Pero hay al menos un rayo de esperanza en esta nube oscura: Puedes deducir tu NOL de tus impuestos actuales y futuros. Esto te ayudará a recuperar algo -pero normalmente no todo- de tu pérdida.

Averiguar cuánto puedes deducir es complicado. Además, la Ley de Recortes de Impuestos y Empleos (TCJA), la ley de reforma fiscal masiva que entró en vigor en 2018, hizo grandes cambios en la forma en que se deducen los NOLs. Sin embargo, tu potencial ahorro de impuestos hace que valga la pena aprender cómo funcionan los NOLs.

Puedes deducir tu NOL de tus impuestos actuales y futuros. Esto te ayudará a recuperar parte, pero normalmente no toda, de tu pérdida.

¿Qué es un NOL y quién puede reclamarlo?

Los NOLs ocurren cuando tienes más deducciones de impuestos que ingresos gravables. Las NOLs generalmente ocurren cuando eres dueño o copropietario de un negocio que pierde dinero. Pueden ocurrir en negocios de todos los tamaños, desde pequeñas empresas individuales hasta grandes corporaciones. Si usted es un propietario único, las pérdidas de su negocio siempre se deducen en su declaración de impuestos personal. Si usted es el propietario o copropietario de un negocio organizado como una sociedad, compañía de responsabilidad limitada (LLC), o corporación S, cualquier pérdida pasa a través del negocio a usted y a cualquier otro propietario que puede deducir su parte en sus declaraciones individuales. Si usted es el accionista de una corporación C, cualquier pérdida es deducida por la corporación, no por los accionistas.

Es posible que un individuo que no es dueño de un negocio tenga un NOL. Esto puede ocurrir cuando una persona tiene grandes pérdidas por siniestros, por ejemplo, la casa de un contribuyente es destruida en un desastre declarado federalmente y él o ella no tenía un seguro o éste era inadecuado, lo que resulta en una gran pérdida deducible por siniestros que excede los ingresos del contribuyente. En esos casos, la pérdida por siniestro se trata de la misma manera que una pérdida comercial. Siga las normas para los contribuyentes no corporativos, como las empresas unipersonales.

¿Cómo reclamar un NOL?

En el pasado, los propietarios de empresas podían "recuperar las pérdidas", es decir, podían aplicar una NOL a los años fiscales anteriores presentando una solicitud de devolución o de modificación de la declaración. Esto les permitía obtener un reembolso de todos o parte de los impuestos que pagaron en años anteriores. Los NOLs generalmente pueden ser retrocedidos dos años. Sin embargo, el TCJA eliminó los arrastres para los NOL. A partir de 2018 y hasta 2025, un NOL sólo puede ser deducido de los impuestos actuales y futuros. Sin embargo, se sigue aplicando un arrastre de dos años para ciertas pérdidas incurridas por empresas agrícolas. Además, las antiguas normas siguen aplicándose a los NOL incurridos antes de 2018. Por otra parte, la TCJA permite a los contribuyentes deducir los NOL sólo hasta el 80% de los ingresos imponibles del año (sin contar la deducción de los NOL). Las cantidades de NOL no utilizadas pueden ser arrastradas a cualquier número de años futuros. Esto significa que se deduce de los impuestos del año futuro hasta que se agote. (Según la ley anterior, que sigue aplicándose a los NOL anteriores a 2018, los NOL pueden ser arrastrados no más de 20 años).

¿Cuánto cuesta tu NOL?

Utilice la información de su declaración de impuestos y el formulario 1045, Solicitud de reembolso provisional , para determinar el tamaño de su NOL. Tenga cuidado. Las reglas y fórmulas son complicadas, y son diferentes para los contribuyentes no corporativos y corporativos.

Contribuyentes no corporativos

Si usted es un contribuyente no corporativo (es decir, un propietario único o dueño de una entidad de transferencia como una LLC o una corporación S), al calcular su NOL debe excluir un número de deducciones que puede haber tomado en su declaración de impuestos individual. Por ejemplo, al calcular tu NOL, no puedes incluir:

• pérdidas netas de capital--la cantidad en que sus pérdidas de capital son más que sus ganancias de capital (las ganancias y pérdidas de capital surgen de la venta de bienes de capital, como las acciones)
• Deducciones NOL de años anteriores
• la deducción de impuestos de paso, y
• deducciones no comerciales que superen los ingresos no comerciales, incluidas las deducciones detalladas o la deducción estándar si no las ha detallado.

El cálculo de NOL incluye:

• deducciones detalladas por pérdidas por accidentes y robos, y
• la deducción de la mitad de su impuesto de autoempleo.

Ejemplo: Digamos que eres el único propietario de un pequeño negocio y también tienes un trabajo a tiempo parcial. Tu declaración de impuestos para el 2018 se ve así:

Sus ingresos ascienden a 5.500 dólares:

• Salario de un trabajo a tiempo parcial = 3.500 dólares
• Ingresos por intereses de la cuenta de ahorros personales = $500
• Ganancia neta de capital a largo plazo por la venta de oro mantenido para inversión = $1,500

Sus deducciones ascienden a 21.000 dólares:

• Pérdidas comerciales netas = 7.500 dólares (ingresos brutos 68.500 dólares menos 76.000 dólares en gastos)
• Pérdida neta de capital a corto plazo por la venta de acciones = 1.500 dólares
• Deducción estándar = 12.000 dólares (eres soltero)

Tus deducciones son más que tus ingresos, así que puedes tener un NOL. Para averiguarlo, ve al formulario 1045, Solicitud de reembolso provisional y saca ciertos artículos:

• Pérdida de capital a corto plazo neta no comercial en la venta de acciones = 1.500 dólares
• Deducciones no comerciales = 10.000 dólares (deducción estándar menos ingresos por intereses no comerciales y ganancias de capital, o 12.000 - 500 - 1.500 dólares)
• Total = 11.500 dólares

Tienes un NOL de 4.000 dólares: Deducciones menos el formulario 1045, artículos retirados menos el total de ingresos = NOL (21.000 - 11.500 - 5.500 = 4.000). Puedes deducir este NOL en cualquier número de años futuros hasta que se agote. Sin embargo, su NOL no puede reducir su ingreso gravable para cualquier año futuro en más del 80%.

Contribuyentes corporativos

Las corporaciones regulares C generalmente calculan y deducen un NOL de la misma manera que los contribuyentes no corporativos. Primero comprueba si tienes un NOL. El ratio está en la línea 28, Formulario 1120, U.S. Corporation Income Tax Return . Si es negativo, puede haber un NOL.

Las principales diferencias entre los NOLs corporativos y no corporativos son que las corporaciones:

• puede utilizar la deducción por los dividendos pagados sobre ciertas acciones preferentes de servicios públicos, sin limitarla a su renta imponible del año, y
• puede tomar la deducción por los dividendos recibidos, sin tener en cuenta los límites globales que normalmente se aplican.

La última diferencia es la más importante para muchas corporaciones. Normalmente, una corporación puede deducir los dividendos recibidos de otras corporaciones estadounidenses, pero la deducción se limita a un total del 70% u 80% de la renta imponible de la corporación. Sin embargo, si la corporación tiene un NOL, la limitación de ingresos gravables no se aplica.

Ejemplo: En 2018, la Corporación A tenía $500,000 de ingresos brutos por operaciones comerciales y $625,000 de gastos comerciales permitidos. También recibió $150,000 en dividendos de una corporación estadounidense para la cual puede tomar una deducción del 80%, que normalmente se limitaría al 80% de su ingreso gravable antes de la deducción.

La corporación calcula su NOL de la siguiente manera:

• Ingreso bruto = $650,000 (ingreso del negocio + dividendos ($500,000 + $150,00 = $650,000), menos
• 625.000 dólares de deducción por gastos, menos
• Deducción de 120.000 dólares por los dividendos recibidos (150.000 dólares x 80% = 120.000 dólares).

Para 2018 tiene un NOL de 95.000 dólares (650.000 dólares - 625.000 dólares - 120.000 dólares = 95.000 dólares). Puede arrastrar el NOL a cualquier número de años futuros para reducir su ingreso imponible hasta un 80% cada año hasta que el NOL se agote.

Para reportar NOLs, las corporaciones usan el formulario 1120, Declaración de Impuestos sobre la Renta de las Corporaciones de los Estados Unidos.

Límite anual en dólares de la deducción de NOL

La TCJA limita las deducciones de "pérdidas comerciales excesivas" por parte de los propietarios de empresas individuales. Los contribuyentes casados que presentan una declaración conjunta no pueden deducir más de $500,000 por año en pérdidas comerciales totales. Los contribuyentes individuales no pueden deducir más de $250,000. Si un negocio se posee a través de una LLC de varios miembros que se grava como una sociedad, asociación o corporación S, el límite de $250,000/$500,000 se aplica a la participación de cada propietario o miembro en las pérdidas de la entidad. Las pérdidas no utilizadas pueden ser deducidas en cualquier número de años futuros como parte del arrastre NOL del contribuyente. Este límite entró en vigor en 2018 y está previsto que dure hasta 2025. No se aplica a las empresas C.